Voor restaurants, cafés en kleine handelsondernemingen is het steeds gebruikelijker om binnen de EU rechtstreeks bij buitenlandse leveranciers in te kopen. Dit kan financieel aantrekkelijk lijken, maar brengt belangrijke fiscale verplichtingen met zich mee. Naast btw spelen in Nederland vooral accijns op alcoholhoudende dranken en verbruiksbelasting op alcoholvrije dranken (zoals frisdranken en vruchtensappen) een cruciale rol.

Correcte naleving van deze regels is essentieel om financiële schade en fiscale sancties te voorkomen.

Accijns en verbruiksbelasting: wanneer bent u belasting verschuldigd?

Nederland heft accijns op:

• Alcoholhoudende dranken (zoals wijn, bier en sterke drank).

Daarnaast geldt een verbruiksbelasting op:

• Frisdranken, waters met smaak en vruchtensappen.

Deze belastingen zijn verschuldigd zodra de goederen in Nederland worden:

• binnengebracht,
• opgeslagen, of
• verkocht aan de eindconsument.

Het is niet relevant in welke EU-lidstaat de goederen zijn gekocht: voor consumptie in Nederland bent u altijd in Nederland belasting verschuldigd.

Inkoop in het buitenland: veelvoorkomende misverstanden

Buitenlandse btw is niet hetzelfde als accijns

Veel ondernemers betalen in het buitenland btw en denken dat daarmee alle verplichtingen zijn afgedaan. Dit is onjuist.
Accijns en verbruiksbelasting moeten in Nederland opnieuw worden afgedragen.

Buitenlandse btw wordt vaak onterecht niet teruggevraagd

Kopen ondernemers zonder zakelijk overleg in, dan betalen zij btw in het buitenland die ze:

• óf niet terugvragen,
• óf niet via een intracommunautaire levering laten vervallen.

Indien de buitenlandse leverancier bereid is een ICP-levering te doen, vervalt de buitenlandse btw. De ondernemer moet dan wel in Nederland de verwerving en accijns/verbruiksbelasting aangeven.

“We kopen maar kleine hoeveelheden” biedt géén vrijstelling

Ook beperkte hoeveelheden alcohol of frisdrank vallen onder dezelfde regels.
De Douane kan bij controles alsnog:

• Nederlandse accijns of verbruiksbelasting naheffen,
• boetes opleggen,
• goederen in beslag nemen.

Risico’s voor horecaondernemers bij buitenlandse inkoop

Voor restaurants, cafés en bars zijn de risico’s bijzonder groot, omdat zij vooral werken met productcategorieën waarop hoge accijns- en verbruiksbelastingtarieven gelden. De belangrijkste risico’s zijn:

1. Naheffingen van accijns en verbruiksbelasting

Wanneer de Douane vaststelt dat goederen uit andere EU-landen zijn ingevoerd zonder aangifte, kan zij forse naheffingen opleggen.
Dit kan oplopen tot duizenden euro’s, afhankelijk van de hoeveelheden en soort dranken.

2. Bestuurlijke boetes

Naast de naheffing kan de ondernemer boetes krijgen wegens onjuiste of ontbrekende aangifte.
Deze boetes kunnen zowel fiscaal als bestuursrechtelijk van aard zijn.

3. Inbeslagname van goederen

Bij controle kan de Douane goederen die zonder aangifte zijn binnengebracht:

• direct in beslag nemen,
• of alleen vrijgeven na betaling van belasting en boete.

4. Administratieve correcties en btw-risico’s

Als in het buitenland btw is betaald maar niet kan worden teruggevraagd, leidt dit tot:

• onnodige kosten, en
• onvolledige administratie, met risico op correcties bij een belastingcontrole.

Wat betekent dit voor horecaondernemers?

Voor de horeca is het belangrijk te erkennen dat buitenlandse inkoop geen vrijstelling biedt van Nederlandse verplichtingen.
Voor alle alcoholhoudende dranken én voor frisdranken en vruchtensappen geldt:

Wordt het product in Nederland verkocht of geconsumeerd? Dan bent u hier accijns of verbruiksbelasting verschuldigd, ongeacht de herkomst.

Het is daarom verstandig om:

• vooraf te beoordelen welke verplichtingen gelden,
• afspraken te maken met leveranciers over btw (bijv. intracommunautaire leveringen),
• en een correcte administratie te voeren voor grensoverschrijdende inkoop.

Ondersteuning nodig?

Werkt u in de horeca of kleinzakelijke handel en koopt u in het buitenland in? Wij adviseren u graag over:

• de juiste toepassing van accijns- en verbruiksbelastingregels,
• btw-teruggaaf en ICP-leveringen,
• het beperken van risico’s bij controles,
• en het inrichten van een sluitende administratie.

Bedrijven met een AGP-vergunning: voordelen en verplichtingen

Bedrijven die beschikken over een Accijnsgoederenplaats (AGP) profiteren van belangrijke logistieke en financiële voordelen. Zij mogen accijnsgoederen onder schorsing opslaan en verplaatsen, waardoor accijns pas verschuldigd is bij uitslag voor verbruik. Dit biedt flexibiliteit in internationale handel en een verbeterde cashflow.

Belangrijkste voordelen

• Opslag en vervoer zonder directe accijnsbetaling.
• Efficiënt internationaal goederenverkeer via e-AD.
• Betere liquide middelen doordat accijns pas later wordt voldaan.

Kernverplichtingen

Een AGP brengt ook strikte verplichtingen met zich mee. De Douane verwacht van vergunninghouders:

• Een sluitende administratie, waarin elke goederenbeweging volledig traceerbaar is.
• Juist en tijdig gebruik van e-AD’s, inclusief correcte zuivering.
• Degelijke interne beheersing en beveiliging, om verliezen of onregelmatigheden te voorkomen.

Risico’s bij fouten

Onvolledige administratie, niet-gezuiverde e-AD’s of voorraadverschillen kunnen leiden tot:

• naheffingen accijns,
• bestuurlijke boetes,
• intensiever toezicht, of in ernstige gevallen
• intrekking van de vergunning.